Bilanz und Steuern
Das Leasingobjekt erscheint nicht in der Bilanz des Leasingnehmers, weil es dem Leasinggeber zugerechnet wird. Bilanzsumme und Verschuldungsgrad bleiben unverändert.
Der praktische Effekt: Die Eigenkapitalquote sinkt nicht, weil die Bilanzsumme nicht wächst. Das ist relevant für Kreditverträge mit Covenants, für Ratings und für Ausschreibungen, in denen Bilanzkennzahlen abgefragt werden.
Off Balance funktioniert nach HGB. Nach IFRS 16 ist die Wirkung für Leasingnehmer seit 2019 weitgehend entfallen, dort werden fast alle Leasingverhältnisse aktiviert. Für Unternehmen, die nur nach HGB bilanzieren, also den Großteil des deutschen Mittelstands, gilt die klassische Systematik weiter.
Zu beachten ist die Anhangangabepflicht: Nach § 285 Nr. 3 und 3a HGB sind sonstige finanzielle Verpflichtungen aus Leasingverträgen anzugeben. Unsichtbar ist der Vertrag also nicht, er steht nur nicht in der Bilanz.
So handhaben wir das
Für viele unserer Kunden der eigentliche Grund für Leasing statt Kredit. Prüfen Sie aber, wie Ihre Bank die Anhangangaben in ihrer Analyse behandelt, viele rechnen sie hinzu.
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Diese Erläuterung dient der allgemeinen Orientierung und stellt keine Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung dar. Für die verbindliche Beurteilung Ihres Einzelfalls, insbesondere zu Bilanzierung und steuerlicher Zurechnung, wenden Sie sich bitte an Ihren Steuerberater oder Wirtschaftsprüfer.